《个人所得税专项附加扣除暂行办法》公布

2019/02/18

   2018年12月22日,国务院公布了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(以下简称“《暂行办法》”),《暂行办法》自2019年 1月1日起施行。

 
【分析】
 
以下敝所仅针对《暂行办法》的部分内容作出简要分析:
 
1.《暂行办法》明确了专项附加扣除的具体标准以及扣除规则,如下表所示:
 
扣除
项目
扣除标准
适用范围
扣除方式
扣除时间
子女
教育
1000元/月
学前教育
年满3岁且处于小学入学前阶段
一方100%扣除或父母各50%扣除。
每年或每月
学历教育
义务教育(小学和初中教育)
高中阶段教育(普通高中、中等职业教育、技工教育)
高等教育阶段(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)
继续
教育
400元/月
学历(学位)继续教育
在境内接受学历(学位)继续教育方可享受
1、本人接受本科以下学历继续教育,父母或本人择一扣除;
 
2、本人接受本科以上学历教育,由本人扣除。
每年或每月
[同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不能超过48个月]
3600元/年
职业继续教育
技能人员职业资格教育、专业技术人员职业资格继续教育
本人扣除。
取得证书当年
住房贷款利息
1000元/月
纳税人本人或配偶的首套住房商业贷款或公积金贷款利息
1、纳税人未婚:本人扣除;
每年或每月(扣除期限最长不得超过240个月)
2、纳税人已婚:
(1)夫妻择一扣除;
(2)夫妻婚前分别购买的首套房,婚后可选择:
①选择其中一套购买的住房由购买方100%扣除;或
②就各自购买的住房分别扣除50%。
住房
租金
1500元/月
大城市
直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市
1、纳税人未婚:本人扣除;
 
2、纳税人已婚:夫妻择一扣除。
每年或每月
1100元/月
中等城市
市辖区户籍人口超过100万的城市
800元/月
小城市
市辖区户籍人口不超过100万的城市
赡养
老人
2000元/月
独生子女
60周岁以上的父母,以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母
本人扣除;
每年或每月
不超过1000元/月
非独生子女
可以采取平均、指定、约定分摊方式扣除。
大病
医疗
个人负担大于15000元部分在80000元限额内据实扣除
基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后的个人负担部分
本人或配偶择一扣除;
未成年子女发生的大病医药费可由父母一方扣除。
每年年度汇缴时
 
2.《暂行办法》规定,纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
 
3.《暂行办法》规定,纳税人首次享受专项附加扣除,应当将专项附加扣除相关信息提交给扣缴义务人(如:工作单位)或者税务机关,扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关,纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的,纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。
 
 
中文全文链接: http://www.gov.cn/zhengce/content/2018-12/22/content_5351181.htm

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